С 01.01.2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» в Налоговый Кодекс РФ, внесен ряд изменений

16 Апреля

1. С 01.01.2018 расширен перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам не представленным абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ.

Начиная с 1 января 2018 г., если в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) сведения по каждому физическому лицу:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины;

- о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину;

- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;

- о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В связи с этим разработаны и направлены в Управления ФНС новые контрольные соотношения,  позволяющие контролировать некорректные данные в расчете на стадии приема и в случае их непрохождения, считать расчет непредставленным. (Письмо ФНС от 14.12.2017 ГД-4-11/25417@)

2. Перечень основных видов деятельности поименованных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, при осуществлении которых организации, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов приведен в соответствие с ОКВЭД2. До 1 января 2017 года код вида деятельности определялся по ОКВЭД 1. С 1 января 2017 года этот классификатор утратил силу, на его смену введен новый ОКВЭД 2.В новом ОКВЭД 2 некоторые виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность или перешли из одного класса (подкласса, группы) в другой.

В редакции Налогового кодекса, действовавшей до 2018 года названия видов деятельности были приведены в соответствии с ОКВЭД1, который утратил силу с 2017 года.

Федеральный закон № 335-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс. Названия льготных видов деятельности приведены в соответствие с их названиями в ОКВЭД 2. 

Действие указанных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

То есть плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые применяли пониженные тарифы в 2016 году, а в 2017 не смогли однозначно определить попадает ли осуществляемый вид деятельности под пониженный тариф и производили начисление и уплату страховых взносов по общеустановленному тарифу, смогут пересчитать суммы, страховых взносов, подлежащие уплате. Для этого им следует представить в налоговый орган:

  • уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года и 2017 год, в которых исчислить взносы только по ставке 20% на ОПС;
  • заявление о зачете излишне уплаченных взносов на ОПС в счет будущих платежей по этому виду страхования;
  • заявление о возврате излишне уплаченных взносов на ОМС и социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством. Поскольку для таких плательщиков ставка страховых взносов на обязательное медицинское страхование и социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством - 0%.

3. Утрата права на применение пониженного тарифа с начала отчетного (расчетного) периода

Статьей 427 Налогового кодекса установлены категории плательщиков, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, с учетом установленных данной статьей определенных условий.

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода плательщик не выполняет соответствующие условия, то он лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям, а сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

При самостоятельном выявлении плательщиком утраты права на применение пониженного тарифа он:

  • Пересчитывает суммы страховых взносов, подлежащие восстановлению по общеустановленному тарифу;
  • Производит уплату сумм страховых взносов, подлежащих восстановлению;
  • Представляет в налоговый орган уточненные расчеты за все периоды.

4. С 01.01.2018 изменен порядок уплаты страховых взносов плательщиками не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам ст. 430 НК РФ.

С 01.01.2018 установлен фиксированный размер страховых взносов уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на период до 2020 года.

I.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного на календарный год.

212 360 руб. - за 2018 г.;

234 832 руб. - за 2019 г.;

259 584 руб. - за 2020 г.

С 01.01.2018  продлен срок уплаты страховых взносов на ОПС с суммы дохода плательщика, превышающей 300,0 тыс. руб.

В отношении расчетных периодов начиная с 2017 года, срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, не производящего выплат и иные вознаграждения физическим лицам  превышающей 300 тыс. рублей за расчетный период уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

II. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

5840 рублей за расчетный период 2018 года,

6 884 рублей за расчетный период 2019 года,

8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

III. Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, размер страховых взносов на ОПС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на ОМС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Главы КФХ 1 % с суммы превышения дохода 300,0 не уплачивают.

5. Об освобождении от уплаты страховых взносов плательщиков не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам С 01.01.2018 п. 7 ст. 430 НК РФ внесено дополнение, что плательщики страховых взносов не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Чтобы получить освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, помимо подтверждающих документов следует предоставить в налоговые органы соответствующее заявление.

6. Приостановление/возобновление статуса адвоката

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса адвокаты являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 335-ФЗ, вступивших в силу с 01.01.2018, п.7 ст. 430 установлено, что адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Документом, подтверждающим приостановление статуса адвоката, является уведомление совета адвокатской палаты о принятии соответствующего решения, направляемое в соответствии с п. 6 ст. 16 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» лицу, статус адвоката которого приостановлен.

Несмотря на то, что указанная норма вступила в силу с 01.01.2018 года по мнению ФНС России право не исчислять и не уплачивать страховые взносы за периоды начиная с 1 января 2017 года имеют, в частности, лица, статус адвоката которых приостановлен до 1 января 2017 года при условии представления ими соответствующих документов.

Итак, для получения освобождения от уплаты страховых взносов адвокат должен представить в налоговый орган заявление об освобождении и Решение о приостановлении статуса адвоката, принятое советом адвокатской палаты субъекта РФ.